APES 110 Code Of Ethics

Ethics and Governance (EG) 这门课第二章中最重要的知识点是道德准则, APES 110 Code of Ethics for professional accountants。 这部分的知识点每年考试必考, 而且也经常在大题中出现, 需要大家非常重视。 我们先介绍一下道德准则的基本概念。

首先道德准则, APES 110 Code of Ethics for Professional Accountants, 也缩写为 APES 110, 也有人叫它 the Code, 或者是 APESB 2018。 最新版本是从 2020年1月1日生效的。 道德准则的创造者是, The International Ethics Standards Board for Accountants, 这个组织也缩写为 IESBA。 大家要记住的是, 道德准则的创造者不是 APESB这个组织, 并不是像它的名字一样。 道德准则的发布者才是, Accounting Professional and Ethical Standards Board, 缩写为 APESB。 我们在EG的第一章中学习过, APESB 这个组织的作用就是, 颁布了道德准则和规则规范。 APESB 对 IESBA 所颁布的最初版本进行了改进融合, 才推出了现在较为流传的道德准则, APES 110。 在这个道德准则中, 如果你看到 AUST, 那么这一条规则, 就是特别针对, 澳洲的道德要求。 我们在 Ethics and Governance 的第一章中学过, CPA Australia 是 APESB 的成员, 因此我们必须遵循他所颁布的 APES 110。 道德准则一共包括了四个部分:

  1. Part 1 of the Code is Fundamental principles and Conceptual framework;
  2. Part 2 Members in business;
  3. Part 3 Members in Public Practice;
  4. Part 4 Applying the conceptual framework in audit and review and assurance engagement, 也是我们常说的 Independent standard。

有些同学问在考试时, 案例如果发生在公司, 我是不是就不能用 Part 3 了呢? 同学们不要太过于纠结, 只要合理的通用的, 都可以写。 除非题目中非常明确的说, 故事发生在事务所或者公司中, 因此题目让你针对案例的特殊工作环境进行分析。 或者是准则的某一条, 只是针对于 firm 或是 business, 有局限性因此不能用于其他环境。 但其实我们学到后面的课程, 你就会发现, 很多safeguards 都是差不多的可以通用。

接下来我们从 IFAC 这个组织的角度来讲 public interest 的概念。 在此之前, 我们先复习一下, 我们在第一章中所学过的 IFAC 这个组织。 他是 International Federation of Accountant 的缩写。 Ethics and Governance 的第一章中学习过, 会计有8个特性。 其中2个特性, 都是关于,

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Zora is an experienced accountant, teacher and a certified CPA member. She has 7 years accounting experience within Big 4 Accounting Firm.
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